《审计理论与实务》作业

一、单选题
1.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）。
2.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（ ）。
A.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
B.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
C.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
3.主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方式是（ ）。
4.注册会计师审计萌芽于（ ）
5.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见的责任属于（）。
6.注册会计师判断应当发表保留意见还是无法表示意见的标准是（ ）。
7.继续教育中有关职业道德的培训，每个周期的学时数不得少于（）学时。
8.对会计师事务所业务质量承担领导责任的是（）。
9.注册会计师在对应收账款进行审计的时候，通过比较商品价目表与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额，可以证明（ ）认定。
10.下列选项中不属于审计证据按照来源分类的是（ ）。
11.审计证据的可信程度是指审计证据的（ ）。
12.下列不属于存货监盘计划应当包括的内容是（ ）。
13.注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系的程序是（ ）。
14.我国规定，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿（ ）。
15.在通常情况下，审计计划阶段的工作不包括（ ）。
16.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。
17.了解被审计单位及其环境一般（ ）。
18.特别风险是指需要特别考虑的（）。
19.在细节测试阶段，注册会计师最为关注的抽样风险是（ ）。
20.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。
21.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C.重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
22.注册会计师实施审计工作时依据的是（ ）。
23.风险导向审计的发展基础是（ ）。
24.按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任属于（）。
25.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具（ ）审计报告。
26.我国规定，注册会计师继续教育每一考核周期为（）。
27.会计师事务所的组成要素与“权利和义务”认定有关的是（ ）。
28.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。
29.注册会计师在执行财务报表审计业务获取的以下审计证据中可靠性最强的是（ ）。
30.存货监盘中进行存货盘点的是（）。
31.通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动的方法是（ ）。
32.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）。
33.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大错报。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素不包括（ ）。
A.对公司及其环境的了解
B.财务报表各项目的性质及其相互关系
34.在特定的审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ ）。
35.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（ ）。
36.注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（ ）。
37.A注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，A注册会计师推断的存货总体错报为（ ）。
38.下列对审计风险的描述正确的是（ ）。
39.注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时运用的标准是（ ）。
40.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。
A.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
B.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
D.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
41.下列事件中，标志着注册会计师正式诞生的是（ ）。
42.注册会计师通过实施审计程序，查明被审计单位家公司2010年度的净利润为-200万元，但其利润表上列示的净利润为200万元。在此情况下，如果注册会计师出具了（ ）的审计报告，很可能被判定欺诈。
43.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受是的（ ）。
A.业务环节的变化导致甲公司的需要发生变化
B.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
C.法律法规发生重大变化 D.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
44.事务所以其资产对债务承担有限责任，但各合伙人对个人执业行为承担无限责任的组织形式是（）。
45.财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性属于（）。
46.注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（ ）。
47.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。
48.为了获得有关控制设计和执行的审计证据，注册会计师通常采用的审计程序不包括（ ）。
49.对于存放在公共仓库中的存货，查验的方式可以为（）。
50.审计工作底稿通常不包括（ ）。
51.如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）。
52.在了解内部控制时，注册会计师（ ）。
C.一定不能使用以前年度获取的审计证据
D.一定要记录了解到的内部控制的情况
53.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
54.下列有关控制测试的描述正确的有（）。
A.了解内部控制与控制测试的含义相同
B.控制测试指的是确定控制是否得到执行
C.控制测试指的是评价控制的设计
D.控制测试指的是测试控制运行的有效性
55.PPS抽样的优点不包括（ ）。
56.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）。
57.编制财务报表的责任在于（ ）。
58.下列属于鉴证业务的是（ ）。
59.依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员是（）。
60.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（ ）。
61.我国的会计师事务所属于中国注册会计师协会的（）。
62.如果财务报表存在多处错误事项，每一处不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师被认定为（ ）。
63.如果在销售日记账中记录了一笔没有发生的销售交易，这里违反的认定是（ ）
64.审计证据的充分性是（）。
65.下列审计证据属于内部证据的是（ ）。
66.注册会计师现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。这指的是获取审计证据方法中的（ ）。
67.业务工作底稿的所有权属于（ ）。
68.注册会计师在审计中可以利用专家的工作，其中所指的专家不包括（ ）。
69.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
A.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
B.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
C.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
D.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
70.注册会计师测试内部控制的有效性属于（ ）。
71.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ ）。
72.在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（ ）。
73.下列属于相关服务的是（ ）。
74.审计按照审计目的和内容分类不包括（ ）。
75.审计报告意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似专业术语时，表明审计意见是（ ）。
76.“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（ ）。
77.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。
C.财务报表副本
D.注册会计师列示管理层责任并经公司管理层确认的信函
78.被函证者应将询证函直接寄给（ ）。
79以下关于审计工作底稿的描述中正确的是（ ）。
A.审计工作底稿只能以纸质形式存在
B.以电子形式存在的审计工作底稿不需要进行归档
C.审计工作底稿可以以纸质、电子和其他介质形式共存
D.审计工作底稿一经归档就不能修改
80.当被审计单位财务报表包含由其他注册会计师审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务报表出具审计报告的注册会计师被称为（）。
81.下列属于注册会计师可控的风险的是（）。
82.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程被称为（）。
83.在记录对内部控制的了解时，最清晰明了的方法是（）。
84.对特定样本而言，抽样风险与样本规模（）。
85.在使用系统选样方法进行PPS抽样时，样本规模（）。
86.下列程序涉及“截止”审计目标的是（ ）。
A.检查被审计单位记录的固定资产的所有权情况
B.检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日销售收入的归属年度
C.检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入
D.检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确
87.下列审计证据属于内部证据的是（ ）。
88.下列内容不应包括在审计报告引言段的是（ ）。
C.提及审计证据
D.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
89.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具（ ）审计报告。
90.在每个考核周期内接受的继续教育累计学时数不得少于（）学时。
91.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
92.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ）。
93.下列关于重要性、审计风险以及审计证据三者之间关系的叙述中，正确的是（ ）。
A.重要性水平越低，审计风险越低，所需的审计证据越多
B.重要性水平越低，审计风险越高，所需的审计证据越少
C.重要性水平越高，审计风险越高，所需的审计证据越多
D.重要性水平越高，审计风险越低，所需的审计证据越少
94.如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当（ ）。
95.下列关于审计风险的说法中，不恰当的是（ ）。
A.审计失败对会计师事务所可能造成的损失越大，可接受的审计风险应当越高
B.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性
C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
D.审计业务中，可接受的审计风险应足够的低，以合理保证已经审计的财务报表不含有重大错报
96.如果已经识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（ ）。
二、多选题
1.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。
A.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
D.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 控制测试的目的在于了解内部控制的设计是否合理
2.如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（ ）。
A.发表保留意见或无法表示意见
B.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
C.扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要
D.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平
3.下列说法中正确的有（ ）。
A.了解内部控制是必需的审计程序
B.特别风险通常与重大非常规交易和判断事项有关
C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D.内部控制只能为财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
E.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
4.审计按主体的不同可以分为（）。
5.鉴证业务与相关服务的区别体现为（）。
6.下列属于被审计单位治理层的是（）。
7.在采用积极的函证方式时,注册会计师没有收到回函，可能是由于（）。
8.注册会计师可能不会利用内部审计的情形有（）。
A.内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
B.内部审计活动与注册会计师审计有关，且符合成本效益原则
C.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
D.内部审计活动与注册会计师审计无关
9.下列有关重要性的表达正确的有（）。
A.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的
B.重要性概念中的错报包含漏报
C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
D.对重要性的评估需要运用职业判断
10.了解被审计单位对会计政策的选择和运用包括（）。
A.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响
B.重大和异常交易的会计处理方法 C.会计政策的变更
D.重要项目的会计政策和行业惯例
11.通常表明内部控制存在重大缺陷的情形有（ ）。
A.控制环境薄弱
B.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
C.内部控制高度自动化
D.存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）
12.进一步审计程序包括（）。
13.注册会计师应当形成审计工作记录的事项包括（）。
A.实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
B.实施进一步审计程序的结果
C.对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
D.实施进一步审计程序的性质、时间和范围
14.下列对于可接受的抽样风险的描述正确的有（）。
A.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本规模成正比
B.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本规模成反比
C.在细节测试中，可接受的误受风险与样本规模成反比
D.在细节测试中，可接受的误受风险与样本规模成正比
15.控制测试中常用的审计抽样方法有（）。
16.下列有关“完整性”认定的描述，表达正确的有（ ）。
A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目都已列入
B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了
D.该认定涉及所报告的交易和项目的金额是否正确
17.注册会计师在本期审计业务开始时进行的初步业务活动应当包括（ ）。
C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
E.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
18.下列风险属于注册会计师可以控制的有（ ）。
19.审计报告的收件人可以是（）。
20.会计师事务所的组织形式包括（）。
21.与各类交易和事项相关的具体审计目标有（）。
22.应收账款函证的替代程序主要包括（ ）。
A.检查期后付款记录
B.检查被审计单位与客户之间的函电记录
C.检查期后收款记录
D.检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据
23.确定是否需要利用专家工作时应考虑的因素包括（）。
A.利用专家工作的费用
B.项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
C.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
D.预期获取的其他审计证据的数量和质量
24.下列对于审计风险与审计证据的关系描述正确的有（）。
A.可接受的审计风险与所需收集审计证据的数量存在正向关系
B.评估的审计风险与所需收集审计证据的数量存在反向关系
C.可接受的审计风险与所需收集审计证据的数量存在反向关系
D.评估的审计风险与所需收集审计证据的数量存在正向关系
25.内部控制要素包括（）。
26.应对财务报表层次重大错报风险的进一步审计程序的总体方案包括（）。
27.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情形包括（）。
A.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则
B.总体由大量的小额项目构成
C.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
D.总体由少量的大额项目构成
28.注册会计师实施抽样之前，需要准确定义总体属性，应具备的特征包括（）。
29.下列有关PPS 抽样的描述正确的有（）。
A.注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元
B.项目金额越大，被选中的概率就越大
C.PPS 抽样以货币单位作为抽样单元进行选样
D.PPS 抽样的样本规模不需考虑所审计金额的预计变异性
30.对于含有已审计财务报表的文件中的其他信息，“其他信息”包括（）。
A.在被审计单位年度报告中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的非财务信息
B.在被审计单位年度报告中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息
C.招股说明书中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息
D.招股说明书中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的非财务信息
31.能够影响审计效果的风险包括（ ）。
32.存货监盘涉及到的审计程序主要有（ ）。
33.无法表示意见的特殊性在于（ ）。
A.是注册会计师不愿意发表审计意见
B.审计报告中删除了“注册会计师的责任”这段内容
C.审计报告中删除了“管理层的责任” 这段内容
D.审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
E.不能作为注册会计师出具的审计意见对外公布
34.非标准审计报告包括（）。
35.注册会计师业务准则包括（）。
36.财务报表的合法性中的“法”指的是（）。
37.分析程序可使用的方法有（）。
38.下列属于审计业务约定书的必备条款的有（）。
A.审计收费
B.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
39.审计风险模型的构成包括（）。
40.内部控制固有局限性包括（）。
A.注册会计师对内部控制的理解存在偏差
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
D.内部控制的设计存在问题
41.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据（）。
C.通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力
D.可以应对本期的重大错报风险
42.下列对于统计抽样和非统计抽样的描述正确的有（）。
A.统计抽样的效果可能比非统计抽样更可靠
B.只要运用得当，都可以提供审计所需的充分适当的审计证据
C.非统计抽样可能比统计抽样成本低
D.都需要运用注册会计师的经验和职业判断
43.选取样本的方法包括（）。
C.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样
D.整群选样与判断选样
44.PPS 抽样的缺点有（）。
A.PPS 系统选样自动识别所有单个重大项目
B.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
C.PPS 抽样中样本自动分层
D.在 PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
45.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
D.资产负债表日后发生巨额亏损
46.注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时了解到下列资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有（ ）。
A.2009年2月1日，乙公司2008年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2009年3月16日，乙公司发生企业合并 2009年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C.2009年3月17日，乙公司因自然灾害损失巨大
D.2009年2月15日，乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回
47.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（ ）。
E.仅实施实质性分析程序
48.审计按目的和内容的不同可以划分为（ ）。
49.可能导致注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形包括（）。
C.注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方
50.会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有的行为包括（）。
A.与其他注册会计师进行比较
B.不恰当地声明自己是某一特定领域的专家
C.暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员
D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明
51.审计证据按外在形式分类为（）。
52.分析程序可以使用的比较基准有（）。
C.注册会计师的预期数据
D.所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息
53.为了确定保持客户关系和具体审计业务的结论是否恰当，注册会计师应考虑的主要事项包括（）。
A.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
B.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
C.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源
D.被审计单位可能支付审计费用的数额
54.下列有关风险评估的描述正确的有（）。
A.了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序
B.了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序
C.了解被审计单位及其环境是可选的程序
D.了解的目的是识别和评估审计风险，设计和实施进一步审计程序
55.更适合人工控制的情形时有（）。
A.存在难以定义、防范或预见的错误
B.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
56.注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施的实质性程序（）
57.选取样本的总体要求有（）。
A.使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会
B.在非统计抽样中，注册会计师应当运用职业判断选取样本项目
C.在统计抽样中，注册会计师应当随机选取样本项目
D.选取尽可能大的样本规模
58.PPS抽样中可以使用的样本选取方法有（）。
59.下列关于审计报告日期的表达正确的有（）。
A.审计报告日不早于资产负债表日
B.审计报告日通常与财务报表批准日是相同的日期
C.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
D.审计报告日不应早于财务报表批准日
60.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（ ）。
A.在可能的情况下指出对财务报表的影响程度
D.说明导致所发表审计意见的所有原因
61.在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理王某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有（ ）。
C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 直接向公安机关报告
62.在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的有（ ）。
D.未按商定的时间提交审计报告
E.违反了与被审计单位签订的保密协议
63.下列属于相关服务的有（ ）。
64.可能损害独立性的因素有（）。
65.审计证据按来源分类为（）。
66.分析程序可适用的阶段有（）。
67.总体审计策略中包括的内容有（）。
C.如何管理、指导、监督这些资源的利用
D.何时调配这些资源
68.为了解被审计单位及其环境，注册会计师可以实施的风险评估程序有（）。
A.检查
B.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
69.为获取有关控制设计和执行的审计证据，注册会计师通常实施的风险评估程序有（）。
70.下列有关控制测试与实质性程序关系的描述正确的有（）。
A.实质性程序中发现了重大错报可能会影响评估的重大错报风险
B.实质性程序中发现了重大错报不会影响评估的重大错报风险
C.控制测试的结果不会影响实质性程序的性质、时间和范围
D.控制测试的结果可能影响实质性程序的性质、时间和范围
71.可能导致非抽样风险的原因包括（）。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序
D.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 72.下列有关系统选样方法的描述正确的有（）。
A.对总体中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距即可
D.要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差
73.下列有关PPS系统选样法的描述正确的有（）。
A.金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B.每个货币单位被选取的机会相等
C.逻辑单元的账面金额超过选样间距，它可能不止一次地被选中
D.逻辑单元所含的货币单位越多，被选中的机会越大
74.审计抽样不适用于（ ）。
75.注册会计师应当了解影响被审计单位经营的外部因素，其主要包括（ ）。
76.注册会计师审计的发展阶段按审计对象的不同可以分为（）。
77.鉴证业务的三方关系人包括（）。
78.注册会计师的责任包括（）。
79.存货监盘结合运用的审计程序主要有（）。
80.审计档案可以分为（）。
81.下列有关重要性、审计风险和审计证据的表达正确的有（）。
A.重要性水平越低，审计风险越低
B.重要性水平越高，所需的收集的审计证据越少
C.重要性水平越低，所需的收集的审计证据越少
D.重要性水平越高，审计风险越低
82.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价包括（）。
8310.注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知（）。
84.注册会计师应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合适用（ ）。
85.下列对于可容忍误差的描述正确的有（）。
A.当抽样风险一定时，注册会计师确定的可容忍错报降低，所需的样本规模也降低
B.当抽样风险一定时，注册会计师确定的可容忍错报降低，所需的样本规模就增加
C.在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越大
D.在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小
86.下列有关发现抽样的描述正确的有（）。
A.预计总体偏差率定为0%
B.发现抽样是固定样本量抽样的一种特殊形式
C.在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样
D.发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为
87.注册会计师在审计中常见的不一致事项主要可分为（）。
A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致
B.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致
C.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的计量单位不一致
D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致
88.对事实的重大错报的理解正确的有（）。
A.重大不一致与对事实的重大错报两者没有本质的区别
B.被审计单位对其他信息作出了不正确的披露
C.对事实的重大错报是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的
D.其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关
三、判断题
1.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ ）
2.实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。（ ）
3.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（ ） 4.独资制会计师事务所一般由个人出资并承担有限责任。（ ）
5.重新执行是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（ ）
6.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
7.财务报表项目的性质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。（ ）
8.各类交易账户余额列报认定层次的重要性水平称为可容忍错报。（ ）
9.审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。（ ）
10.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ ）
11.注册会计师可以为被审计单位同时提供代编财务信息的业务。（ ）
12.在我国注册会计师不能以个人名义承接业务，必须由会计事务所统一接受委托。（ ）
13.“重新执行”是一种有效的控制测试程序，但只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（ ）
14.审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。（ ）
15.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的控制测试未能发现这种错报的可能性。（ ）
16.注册会计师应选择财务报表中最高的重要性水平为财务报表层次的重要性水平。（ ）
17.带强调事项段的审计报告中的强调事项影响已发表的审计意见。（ ）
18.注册会计师需要对财务报表是否不存在重大错报获取绝对保证。（ ）
19.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）
20.注册会计师应当对执业过程中获得的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。（ ） 21.被审计单位管理层声明可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。（ ）
22.当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作。（ ）
23.如果发现被审计单位存在严重违反法律法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告，必要时，征询法律意见。（ ）
24.如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。（ ）
25.注册会计师应对审计工作底稿保密，在任何情况下都不得让事务所以外的人查阅。（ ）
26.合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。（ ）
27.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。（ ）
28.内部审计人员的独立性比注册会计师高。（ ）
29.注册会计师在特定领域利用专家协助工作属于不具有专业胜任能力。（ ）
30.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（ ）
31.控制测试不是必需的，但实质性程序是注册会计师必须执行的。（ ）
32.注册会计师将被审计单位总会计师的口头答复记录下来，形成的是书面证据。（ ）
33.审计报告应由一名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章。（ ）
34.鉴证业务是指注册会计师对鉴证信息提出结论，以增强预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。（ ）
35.尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法律法规行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。（ ）
36.在存货监盘过程中，注册会计师无需进行现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。（ ）
37.如果发现被审计单位存在违反法律法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。（ ）
38.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报是审计师的责任。（ ）
39.只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都能提供审计所需要的充分适当的证据。（ ）
40.审计报告是指注册会计师根据会计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。（ ）
41.我国规定，注册会计师继续教育每两年为一个考核周期。（ ）
42.具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标，是审计总目标的具体化。（ ） 43.如果采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（ ）
44.为保证审计计划的严谨和统一，在执行的过程中不应对审计计划进行修改。（ ）
45.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当予以修正。（ ）
46.在审计过程中注册会计师更关注信赖过度风险和误受风险。（ ）
四、简答题
1.在细节测试中影响样本规模的因素有哪些?
2.请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。
3.项目质量控制复核的作用是什么？
4.请说明我国现阶段的审计总目标。
5.哪些情况下注册会计师考虑采用消极的函证方式？
6.注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序主要包括哪些？
7.注册会计师如何应对报表层次的重大错报风险？
8.在哪些阶段可以考虑进行审计抽样?
9.在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？
10.注册会计师在何种情况下对财务报表发表无法表示意见？
11.中国注册会计师职业道德基本原则是什么？
12.与所审计期间各类交易和事项相关的认定有哪些？
13.注册会计师在什么情况下可以不对应收账款实施函证？
14.风险评估程序的环节包括什么？
15.在设计进一步审计程序时应该考虑哪些因素？
16.简答细节测试中的抽样风险类型及含义。
17.什么是或有收费？在我国，会计师事务所可否以或有收费方式提供鉴证服务？为什么？
18.请说明审计证据充分性和适当性的关系。
19.注册会计师确定是否有必要实施函证主要考虑哪些因素？
20.了解被审计单位及其环境包括哪些方面？
21.注册会计师应当从哪些方面获取关于控制运行有效证件？
22.请分别说明控制测试阶段和细节测试阶段的抽样风险，并指出哪些风险影响审计效率。
23.哪些情况可能导致非抽样风险?
24.请说明注册会计师签发标准无保留意见审计报告的条件。
25.简述审计业务中注册会计师和被审计单位管理层对于财务报表的责任。
26.简述具体审计程序的类型。
27.什么是分析程序？分析程序可使用哪些方法？
28.请说明内部控制的基本要素。
29.控制测试的含义和要求是什么？
30.在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试?
31.请列举五项注册会计师可能提供的相关服务。
32.简述注册会计师对期末账户余额认定的类别。
33.存货监盘计划的主要内容是什么？
34.注册会计师不能利用内部审计工作的情形有哪些？
35.什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？ 36.选取样本的总体要求是什么？
37.请说明内部控制的固有局限性。
38.请列举五项注册会计师的鉴证业务。
39.与列报和披露相关的认定有哪些？
40.当存货的所有权不属于被审计单位时，注册会计师应如何处理？
41.审计风险模型是什么？并简要说明模型中各要素的含义。
42.进一步审计程序的类型有哪些？
43.实质性程序的内涵和要求是什么？
44.选取样本时可采用哪些方法？
五、案例分析题
案例一：
利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。请指出下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。
（1）利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。
（2）利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留意见的审计报告。
（3）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。
（4）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。
（5）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。
案例二：
注册会计师张新是诚信会计师事务所的注册会计师，张新参与了会计师事务所对ABC公司2011年财务报告的审计，在审计的过程中发生了下列可能影响职业道德的情况。
请对这些情况进行具体分析，指出是否违反了注册会计师职业道德规范，具体的理由是什么？
（1）张新发现诚信会计师事务所的收入主要来自于ABC公司的年报审计。
（2）ABC公司看中张新的工作能力，欲聘其担任公司的总会计师，张新表示需要考虑一下。
（3）ABC公司请诚信会计师事务所在审计同时提供内部控制鉴证业务。
（4）诚信会计师事务所在中国注册会计师协会执行审计质量检查时提供了审计ABC公司年报的工作底稿。
（5）由于ABC公司压低审计收费，诚信会计师事务所减少了应该执行的审计程序。
案例三：
注册会计师李刚正在对益民制药公司进行年度财务报表审计。在审计的过程中，李刚有下列行为。请从注册会计师职业道德的角度对这些行为进行具体分析，分别指出李刚的行为是否恰当？具体的理由是什么？
（1）李刚在审计中得知益民制药公司即将公布利好消息，于是让其弟弟购买了不少该公司的股票，果然益民制药公司在公布该利好消息后股价大涨。
（2）李刚考虑到自己所在的审计项目组里没有注册会计师有医药行业的从业背景，于是聘请了一位医药方面的专家。
（3）益民制药公司的财务经理送给李刚价值五千元的由该药厂生产的保健品，李刚欣然接受。
（4）李刚在审计益民制药公司期间，正值证监会对该制药公司进行调查，在证监会提出查阅相关审计工作底稿时，李刚拒绝提供。
（5）李刚以前就被益民制药公司聘为独立董事，在本次审计期间，李刚仍然担任该公司的独立董事。
案例四：
大华会计师事务所受托对XYZ乳品公司进行年度财务报表审计。在审计的过程中发生了下列事项。请根据注册会计师职业道德规范的相关规定，分别针对以下情况分析大华会计师事务所的行为是否恰当，并分别说明原因。
（1）大华会计师事务所派王亮参加此次审计，王亮的父亲是XYZ乳品公司的总经理。
（2）大华会计师事务所为XYZ乳品公司提供年度财务报表审计已经十年了，大华会计师事务所和XYZ乳品公司建立了良好的合作关系。
（3）在审计期间，XYZ乳品公司向大华会计师事务所的每一位注册会计师赠送一台笔记本电脑，大华会计师事务所没有接受。
（4）大华会计师事务所派赵楠参加此次审计。赵楠三个月前从XYZ乳品公司的总会计师职位上离职，到大华会计师事务所工作。
（5）XYZ乳品公司提出，如果出具了非无保留意见的审计报告，该公司将不会向大华会计师事务所支付审计费用，大华会计师事务所对此表示同意。
案例五：
永川会计师事务所为XYZ公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析永川会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。
（1）因为这是永川会计师事务所首次接受XYZ公司的委托提供审计业务，在经过XYZ公司管理层的授权后，永川会计师事务所向XYZ公司的前任注册会计师借阅审计工作底稿。
（2）永川会计师事务所从XYZ公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。
（3）永川会计师事务所与XYZ公司商定，如果出具无保留意见的审计报告，收费50万元，如果出具保留意见的审计报告，收费30万元。
（4）永川会计师事务所发现XYZ公司的收入中有一半是虚构的，不过XYZ公司随后按照永川会计师事务所的要求行进了调整，最后永川会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。
（5）永川会计师事务所派李丽负责XYZ公司的年报审计，李丽在一年前曾担任XYZ公司的财务主管。
案例六：
大和会计师事务所为XYZ公司提供2009年的财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析大和会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。
（1）因为这是大和会计师事务所首次接受XYZ公司的委托提供审计业务，所以该事务所不需要对资产负债表上的期初余额进行审计。
（2）XYZ公司现在正在使用的会计信息系统是由大和会计师事务所在不久前帮助安装和调试的。
（3）大和会计师事务所的一名部门经理是XYZ公司的独立董事。
（4）大和会计师事务所在对应付账款进行函证时，从应付账款明细账中选择需要函证的客户。
（5）大和会计师事务所在审计时发现，XYZ公司的会计主管张红在一年前曾担任大和会计师事务所的部门经理。
六、论述题
1.注册会计师如何避免法律诉讼？
2.如何区分普通过失和重大过失？
3.在设计询证函时，可能影响函证可靠性的因素主要有哪些？
4.简述重要性与审计风险之间的关系以及两者关系在不同的审计阶段如何影响审计程序。
5.如何比较尚未更正错报汇总数与财务报表层次重要性水平?
6.如何理解实质性程序的性质？